应对多年后的遗产税 四招让你传承家庭财富

2016-11-21 17:45:23 千象网 分享

  近日,一则深圳将开证遗产税的旧新闻再次登上了各家媒体的头版头条。随着传闻的愈演愈烈,不少人开始欢呼雀跃,可有些人却在愤愤不平。那么为何一提到遗产税就要闹得人仰马翻,有人欢喜有人愁呢?这还要从遗产税的来源说起。

  遗产税最早起源于4000多年前的古埃及,当时法老胡夫为筹集军费,开证了遗产税。而近代遗产税起征于1598年的荷兰,随后英国、法国、德国等国也相继开征,主要目的仍在于筹集战争经费。直至20世纪,遗产税开始逐步成为一个固定税种,主要功能也从之前的军费转变为调节社会成员之间的贫富差距。

  虽然目前有不少国家已经取消了遗产税,但全球仍有100多个国家在征收这个税种。其中一个较为重要的原因就在于避免财富的过度集中。具体来看,遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征税。在市场经济发展的过程中,人与人之间的财富差距会越来越大,政府为解决财富分配的问题,用完善的财产税调节财产存量,征收遗产税在一定程度上避免了上一代人的财富差距在下一代人身上延续。

  中国遗产税的进程:停滞《新版草案》阶段 尚未实施

  遗产税在中国近代已有不少足迹,早在1950年通过的《全国税政实施要则》便将遗产税作为拟开征的税种之一,但限于当时的条件,并没有开证。时至今日,遗产税仅仅处于《新版草案》阶段,距离具体实施还有很长的过程。

  据北京大学法学院教授刘剑文介绍,开征一个新税种一般程序是:

  第一步,法律草案的起草;

  第二步,公开征求意见,草案起草完成后会公开征求意见,近期的环保税法草案、烟叶税法草案就是如此;

  第三步,征求意见后,经国务院常务会议审议通过后,才能提交全国人大常务会;

  第四步,全国人大常委会审议法案一般要经过三审。有的法案一审丶二审通过了,有的法案经过五审六审都有,如物权法经过六审;

  第五步,全国人大常委会审议法案,一审、二审后还要公开征求意见;

  第六步,在全国人大或者常委会表决前还要经过专家对某一方案评审会。评审会通过后,才能提交全国人大常委会或者全国人大表决。基本法律由全国人民代表大会表决,一般法律由全国人大常委会表决;

  第七步,表决通过后才付诸实施。

  整体来看,虽然遗产税的开证可以增加政府的财政收入,调控社会人员的财富差距,但结合我国国情,似乎还不具备开证的条件。中国政法大学传播法研究中心副主任朱巍称,征收遗产税的大部分属于高福利国家,中国还不太适合征收,中国的民法典和继承法还在修改,隐蔽财产、生前赠与、医嘱等各方面都会有很多法律漏洞;福利、保险、社会保障、政府信息等公开都没有健全。朱巍指出,中国现在不具备征收遗产税的法律土壤和制度环境。

  如何规避遗产税 保住家族财产

  一般来说,国际上较通用的规避遗产税的工具主要有四种:保险、信托、资产转移和慈善。但它们并非放之四海而皆准,由于我国法律与他国不尽相同,即使开征遗产税,你也应选择符合我国法律法规的方法合理避税。

  保险:国内最靠谱的规税方法

  每个国家对保险“避债避税”功能的具体规定都不同。比如我国法律规定,人寿保险能“避债避税”。这是因为人寿保险是属于人的生命资产,不需要缴税的,并且受益人的权利是大于债权的,追债人无权要求保单受益人以保险赔偿金来偿还债务。总体来看,人寿保险具有三个显著的特点:减少应税财产,高度的变现能力,保险金可不用于抵偿被保险人的债务。所以,将购买保险作为一种财产转移给下一代,是一种能够逃避高额遗产税征收的方法。

  信托:海外市场成熟 国内有待发展

  家族信托方式在海外成熟市场应用较广,不过暂时来看受国内法律空白限制,其在遗产税避税、资产隔离及免除债务追索等方面存在较大法律风险。在我国,信托对规避遗产税影响最大的问题,莫过于信托登记制度的未确立。因此,上海的全国信托登记中心的正式成立将是家族信托发展的重要保障。

  资产转移:投资标的很重要 避税国家更重要

  面对人民币汇率的连续贬值,国内资产出海需求暴增,例如,日前大陆客疯抢香港保险、多家QDII基金额度告急等等。然而,在选择资产转移的标的时,还要注意相应国家的税收制度,最好把财富转移到免征遗产税、增值税的国家和地区。如:中国香港免征遗产税和资本增值税;新加坡免征资本增值税;澳大利亚免征遗产税。

  纵览国际 他国如何征收遗产税

  德国:分税率等级 最高达50%

  分级遗产税制,实行7级超额累进税率,税率从7%到50%不等。第一等税率包括伴侣、直系子女、直系孙、父母。第二等税率包括直系兄弟姐妹,第三等税率包括所有其他亲戚。免税规定:死亡人或赠与人的配偶享有基本免税额25万马克和额外免税额25万马克。每一个子女可免税9万马克,每一个孙子女免税额为5万马克。丧葬管理费用和死亡人债务允许扣除。慈善公益捐赠全额免税。

  日本:采用继承税制 最高税率70%

  日本采取继承税制,即根据各个继承者继承遗产数额的多少收税,是典型的分遗产税制。对居民而言,不论其继承的遗产是在境内还是在境外,都要对其遗产征税;对非居民,仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次,从10%到70%。

  意大利:亲疏关系决定税率

  意大利实行混合遗产税制,其征税方法是先按遗产总额征收遗产税,然后再按不同亲属关系,征收比例不一的继承税。纳税人分为两类:一类是遗嘱执行人和遗产管理人,另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率,对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系,采用不同累进税率。

  小贴士:中国遗产税《新版草案》

  2010年修订的《新版草案》给出的具体征收起点、对应税率及其计算方法,具体内容如下:

  1.应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产;

  2.在遗产税税款缴清前,其遗产不得分割、交付遗赠,不得办理转移登记;

  3.无人继承又无人受遗赠,遗产依法归国家所有,免纳遗产税;

  4.被继承人死亡之前,依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金、未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除;遗产税免征额为20万元。

  《新版草案》超额累计税率表的征收标准和比例依次为:

  1)对应纳税遗产净额不超过80万的税率为0;

  2)80万-200万的征收税率为20%;

  3)200万-500万的征收税率为30%;

  4)500万-1000万的征收税率为40%;

  5)超过1000万的适用税率为50%;

  按照以上计算方法,500万的遗产税净额应纳税84万,1000万、3000万的遗产净额分别应纳209万和1034万。

责编:米儿